НДФЛ по доходам в виде процентов по вкладам в банках, находящихся за пределами РФ
Здравствуйте
Минфин считает, что льготный порядок уплаты НДФЛ налоговыми резидентами РФ с процентов по банковским вкладам распространяется и на вклады в иностранных банках за границей (когда налогом облагаются только проценты свыше 9% по вкладам в иностранных валютах) - см. Письма Минфина России от 12.03.2010 N 03-04-05/6-95, от 20.01.2010 N 03-04-05/6-10.
Получается, что в отношении процентных доходов по вкладам, в части превышения размеров по статье 214.2 НК РФ, будет ставка 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Но вот в п. 27 ст. 217 НК РФ в качестве льготируемых указаны ведь только проценты по вкладам исключительно в банках на территории РФ?
И позиция ФНС в Письме от 24.02.2010 N 3-5-04/227@ отличается от минфиновской:
По пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения налогового законодательства, но только имея в виду лишь разъяснения, которые адресованы самой Федеральной налоговой службе (и Письмо Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 о том же). При этом финансисты обращают внимание, что их письма не препятствуют налогоплательщикам руководствоватся нормами налогового законодательства в понимании, отличающимся от их трактовки (например, Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-02-08/89 об этом).
Прошу мотивированной помощи экспертов по рассматриваемому вопросу налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в кредитном учреждении, находящемся за пределами России. Какими в этом случае будут база, ставка НФДЛ и код дохода в декларации 3-НДФЛ?
Минфин считает, что льготный порядок уплаты НДФЛ налоговыми резидентами РФ с процентов по банковским вкладам распространяется и на вклады в иностранных банках за границей (когда налогом облагаются только проценты свыше 9% по вкладам в иностранных валютах) - см. Письма Минфина России от 12.03.2010 N 03-04-05/6-95, от 20.01.2010 N 03-04-05/6-10.
Получается, что в отношении процентных доходов по вкладам, в части превышения размеров по статье 214.2 НК РФ, будет ставка 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Но вот в п. 27 ст. 217 НК РФ в качестве льготируемых указаны ведь только проценты по вкладам исключительно в банках на территории РФ?
И позиция ФНС в Письме от 24.02.2010 N 3-5-04/227@ отличается от минфиновской:
Цитата:Согласно пп. 1 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса к доходам, полученным от источников за пределами России, относятся проценты, полученные от иностранной организации. Налогаобложение процентов, полученных физическими лицами по вкладам в банках, осуществляется в соответствии с положениями ст. 214.2 Налогового кодекса. При этом согласно ст. 11 НК РФ под банками понимаются кредитные организации, имеющие лицензию Банка России. В этой связи положения ст. 214.2 НК РФ на физических лиц, получающих доходы в виде процентов от организаций, находящихся за пределами Российской Федерации, не распространяются. С учетом положений п. 1 ст. 224 НК РФ указанные доходы облагаются налогом по ставке 13%.
По пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения налогового законодательства, но только имея в виду лишь разъяснения, которые адресованы самой Федеральной налоговой службе (и Письмо Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 о том же). При этом финансисты обращают внимание, что их письма не препятствуют налогоплательщикам руководствоватся нормами налогового законодательства в понимании, отличающимся от их трактовки (например, Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-02-08/89 об этом).
Прошу мотивированной помощи экспертов по рассматриваемому вопросу налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в кредитном учреждении, находящемся за пределами России. Какими в этом случае будут база, ставка НФДЛ и код дохода в декларации 3-НДФЛ?
Comments
-
Добрый день.
На самом деле мне особо отвечать нечего - Вы и так всё разложили.
Есть два варианта.
Вариант первый. Использовать разъяснения Минфина. В этом случае налоговая база - это превышение 9%, ставка 35%, код дохода 3020.
Вариант второй. Следовать позиции ФНС. Тогда налоговая база - это полная сумма процентов, но ставка всего 13%, код дохода 4800 (других нет).
Какой из них выбрать - решать Вам. Хотя лично мне более обоснованной кажется позиция ФНС - именно по тем доводам, которые они привели: увы, но для целей налогообложения банк - это только та организация, у которой есть лицензия ЦБ России.
Могу Вам предложить "финт ушами". Просчитайте, что Вам выгоднее, после чего направьте письменный запрос в соответствующее ведомство. Полученный письменный ответ будет, как минимум, иммунитетом от пеней и штрафов, но на самом деле - еще и очень мощным аргументом против налоговиков, если они решат пересчитать Вам налоги. -
Игорь, спасибо вам!
Выгоднее минфиновскй вариант, но мы скллоняемся следовать позиции ФНС исходя из определения понятия банка. В кодах сомневаемся: 4800 или 1011. Хотя думается, что это несущественно. ,Если уж налогоывм законодательством не предусмотрена ответственность за ошибочное заполнение показателей формы 2-НДФЛ, которое не повлияло на сумму налога, то в 3-НДФЛ на бумажном носителе код дохода вообще не фигурирует, а итоговая сумма попадает под один и тот же КБК по любому из названныз кодов.
"Финт ушами" работает, проверено. 👏
