Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль в ООО на УСН

Comments

• Добрый день!
  Попалась статья, по вашей теме. может поможет. 
  
  http://xn-------43dbqomxtbia3b2a0ahcefm5a1s.ru.nds.monster/index.php?id=281398  13 февраля 2015
  
   и еще
   
  Вопрос: Российская организация (ОАО), применяющая УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплатила в августе 2014 г. дивиденды акционерам - физическим лицам, являющимся резидентами РФ. Как ОАО должно отчитаться по выплаченным дивидендам?
   
  Ответ: Российская организация (ОАО), применяющая УСН, выплачивая дивиденды физическим лицам, должна была представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 г. в срок не позднее 28.10.2014, а также за год в срок не позднее 30 марта 2015 г. При этом начиная с 2014 г. представлять сведения о выплаченных дивидендах физическим лицам по форме 2-НДФЛ не нужно.
   
  Обоснование: Выплачивая дивиденды акционерам - физическим лицам, организация (ОАО) является налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 43, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ). В этом случае она обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ по каждому налогоплательщику. В 2014 г. НДФЛ с дивидендов, выплаченных в пользу акционеров - физических лиц, являющихся резидентами РФ, удерживался по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
  С 1 января 2015 г. ставка НДФЛ с дивидендов, полученных физическими лицами - резидентами РФ, установлена в размере 13% (п. п. 26, 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").
  Удержать НДФЛ налоговый агент должен при фактической выплате доходов (пп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 25.02.2013 N 03-04-06/5296, от 11.01.2006 N 03-05-01-04/1). Уплатить удержанный у налогоплательщика налог налоговый агент обязан в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
  Кроме того, согласно п. 4 ст. 230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, должны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных доходах, суммах удержанного с них НДФЛ, информацию о лицах, получивших эти доходы, в порядке, установленном ст. 289 НК РФ для представления расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций. При этом по разъяснениям ФНС России, данным в Письме от 19.02.2014 N БС-4-11/2821, налоговые агенты не должны представлять в налоговые органы сведения по форме 2-НДФЛ.
  С 01.01.2014 Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" изменен порядок представления отчетности по НДФЛ (пп. "б" п. 9 ст. 2 Федерального закона N 306-ФЗ).
  Начиная с отчетного периода, в котором выплачены дивиденды, налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по налогу на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ) в порядке и сроки, установленные ст. 289 НК РФ. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 05.09.2014 N 03-04-06/44588. Вместе с тем ФНС России в Письме от 20.06.2014 N ГД-4-3/11868@ считает, что сведения о доходах физических лиц, в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ, подлежат представлению только по итогам года, поскольку по НДФЛ налоговым периодом признается год.
  Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п. 3 ст. 289 НК РФ сроки представления промежуточной отчетности установлены не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
  При этом декларацию нужно представить в сокращенном виде: титульный лист, подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 с заполненными разд. А и В (п. п. 1.1, 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@).
  Сведения о выплаченной сумме дивидендов акционерам - физическим лицам и удержанном с них НДФЛ в действующей форме декларации отражаются в разд. В листа 03. Данный раздел заполняется на каждого акционера, получившего дивиденды (Письмо ФНС России от 06.10.2014 N ГД-4-3/20447).
  Такой порядок отчетности предусмотрен для всех организаций, в том числе и применяющих спецрежимы (п. 4 ст. 214, п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
  Таким образом, российская организация (ОАО), применяющая УСН, выплачивая дивиденды физическим лицам, должна была представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 г. в срок не позднее 28.10.2014, а также за год в срок не позднее 30 марта 2015 г. При этом начиная с 2014 г. представлять сведения о выплаченных дивидендах физическим лицам по форме 2-НДФЛ не нужно.
   
  Т.Б.Нечаева ООО "ИК Ю-Софт" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 13.02.2015
• О, большое Вам спасибо. И в этих статьях я вижу разное мнение)))) Я уже настроилась сдать декларацию, заполнила лист 03, НО, как заполнить раздел 1 подраздел 1.3? Из кбк там предлагается только по налогу на прибыль и соответственно при выборе данного кбк в налоговой по организации повиснит сумма к уплате, но мы же не являемся плтельщиками налога на прибыль, а НДФЛ с дивидендов был уплачен в момент получения дивидендов и совершенно по другому кбк. Если этот раздел не заполнять, то программа не дает распечатать и выгрузить декларацию, кто-нибудь сталкивался с такой ситуацией?
• Добрый день!
  Я вас очень хорошо понимаю. Сроки как всегда поджимают, а дел море.
  Если рассуждать, основываясь на НК РФ. Учредители получают доход от долевого участия.
  ООО не выпускает никаких ценных бумаг и акций.
  Российская организация на УСН, признаваемая налоговым агентом по ст. 226.1 НК РФ,
  заполняет и подает в налоговый орган титульный лист декларации по налогу на прибыль и приложение N 2 к ней.
  
  п.4. ст 230  Лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 настоящего Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.
  
  Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов
  
  Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации  
  (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ)
  1. Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом положений настоящей статьи.
  2. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса.
  (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
  При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
  В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.
  3. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 настоящего Кодекса.
  (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
  4.  Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, осуществляются в соответствии с настоящей статьей с учетом положений статьи 226.1 настоящего Кодекса.
  
  Почему Вы думаете, что нужно сдать декларацию по налогу на прибыль? Возможно в Вашей ситуации достаточно сдать 2-НДФЛ.
• Добрый день!
  За мой не большой профессиональный опыт с такой ситуацией столкнулась впервые, присутствовала на вебинаре по налогу на прибыль и там была озвучена данная информация, что при выплате дивидендов УСН-ки должны подавать данную декларацию. Мной был задан вопрос по конкретно моей ситуации, должен ли учредитель как физ лицо получивший дивиденды как-то отчитаться перед налоговой, например, сдать 3-НДФЛ, на что мне ответили, что нет, организация как налоговый агент отчитывается за него подавая декларацию по налогу на прибыль с заполнением листа 03, раздела 1 подраздела 1.3 и титульника. 
   Вчера была в налоговой с данным вопросом, там, конечно, не желают делиться информацией, единственное, что отвечают ".. помочь не можем, читайте консультант", но мир не без добрых людей, в один из кабинетов все же достучалась, там с полной уверенностью сообщили, что если получатель 100% физ.лицо, то заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль не надо. Это, конечно, же слова, но тут и тех. проблема с программой, которую я описала выше, т.е. при всем желании выгрузить данную декларацию без заполнения раздела 1 (под.1.3) просто не является возможным. 
  Мои вопросы, конечно же, по этим измученным дивидендам остаются открытыми, но думаю это уже другая тема)))
  Всем ОГРОМНОЕ спасибо!!!💐
• Вопрос: О представлении декларации по налогу на прибыль и выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, применяющей УСН, при выплате дивидендов физлицам.
  Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 2 февраля 2015 г. N 03-04-06/4019
  ...В этих целях организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, направляет в соответствующий налоговый орган заполненные титульный лист налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и приложение N 2 "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" к декларации по налогу на прибыль организаций. При этом в отношении дивидендов по акциям российских организаций, по которым представлены сведения о доходах в соответствии с приложением N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представление сведений в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса по форме 2-НДФЛ не требуется...
• Доброго дня!
  

  Цитата: По данному вопросу много рассуждений и мнений, но, к сожалению, я так и не смогла понять, надо ли заполнять лист 03 декларации, если выплата дивидендов произвелась учредителю-физ.лицу?Организация ООО на УСН 6%, в 2014г было 2-а решения на выплату дивидендов учредителю данной организации за 2012,2013гг, учредитель работником этой организации не является, доля 100%.

  Процитированные отвечающими в данной теме письма касались ОАО и ЗАО, т.е. организаций, которые осуществляют выплаты дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг организации, на лицевом счете владельца этих ценных бумаг, депозитном лицевом счете или лицевом счете доверительного управляющего (ст.226.1 НК РФ).
  
  Обычное ООО на УСН при выплате дивидендов физ.лицам налоговым агентом по налогу на прибыль являться не будет (в отличие от случая выплаты дивидендов учредителю-организации).
  Следовательно, ООО не обязано заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль.
  Посмотрите ещё материал сайта http://xn-------43dbqomxtbia3b2a0ahcefm5a1s.ru.nds.monster/index.php?id=281398
• Цитата: Если рассуждать, основываясь на НК РФ. Учредители получают доход от долевого участия.ООО не выпускает никаких ценных бумаг и акций.Российская организация на УСН, признаваемая налоговым агентом по ст. 226.1 НК РФ,заполняет и подает в налоговый орган титульный лист декларации по налогу на прибыль и приложение N 2 к ней.

  Вы сами себе противоречите: если никаких ЦБ не выпускается, то организация будет налоговым агентом по ст.226 НК РФ, а не по ст.226.1 НК РФ.
• Цитата: Цитата: Если рассуждать, основываясь на НК РФ. Учредители получают доход от долевого участия.ООО не выпускает никаких ценных бумаг и акций.Российская организация на УСН, признаваемая налоговым агентом по ст. 226.1 НК РФ,заполняет и подает в налоговый орган титульный лист декларации по налогу на прибыль и приложение N 2 к ней.Вы сами себе противоречите: если никаких ЦБ не выпускается, то организация будет налоговым агентом по ст.226 НК РФ, а не по ст.226.1 НК РФ.

  Добрый день!
  Цитата вырвана из контекста.
  Может быть, я не понятно написала. 
  Просто в диалоге с lidiya4 со ссылками на статьи НК РФ, я как раз и хотела сказать, что если ООО не выпускает никаких ценных бумаг и акций , то есть ли смысл сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль.
  Каждый принимает для себя решение сам.
• Цитата: Обычное ООО на УСН при выплате дивидендов физ.лицам налоговым агентом по налогу на прибыль являться не будет (в отличие от случая выплаты дивидендов учредителю-организации).

  А это что за отличие такое? 
  В моей ситуации выплата дивидендов он же учредитель-организации, он же ген. директор, НО не оформлен.
  
  P.S  Наверное Вы имели в виду Юр.лицо (Учредитель-организации)
• Цитата: А это что за отличие такое?В моей ситуации выплата дивидендов он же учредитель-организации, он же ген. директор, НО не оформлен.

  Это не Ваш случай. Имеется ввиду, что учредителем организации является другая организация.